ניתוק התושבות היא החלטה לא פשוטה עם השפעה ארוכת טווח, אך היא שינתה את החיים שלי מהיסוד.
מהרגע שאני לא משלם 40% מס בישראל – כל הניהול הפיננסי שלי נראה אחרת. היעד של עצמאות כלכלית כבר לא נראה כחלום דמיוני, אלא כמשהו שניתן להגשים כבר בעשור הקרוב.
הרשמה לניוזלטר
הירשמו עכשיו וקבלו מדריכים, מאמרים, טיפים ומבצעים הכי שווים על גאורגיה, ישירות למייל שלכם. הצטרפות חינמית. ניתן לבטל בכל רגע. בלי ספאם.
אם אתם מעוניינים להעביר את התושבות שלכם לגאורגיה, אתם מוזמנים לקבוע אתנו שיחת ייעוץ או להמשיך לקרוא את המאמר לפרטים נוספים.
אין למעשה שני מקרים של ניתוק תושבות שנראים אותו דבר.
עבור כל אחד ואחת, הניתוק נראה שונה בהתאם לגיל, מצב משפחתי, נקודות זיכוי, מצב רפואי, הון עצמי, נכסים, סוג העבודה, מודל הפרנסה, אופן קבלת התשלומים, מיקום הלקוחות, סוג המוצר או השירות שאנחנו מוכרים, אזרחות שנייה, תושבות שנייה, תוכניות עתידיות ועוד פרמטרים רבים אחרים.
החלטה שגויה בניתוק תושבות יכולה לעלות ביוקר ולגרום להרבה כאב ראש מיותר.
כל עוד הינך תושב מס בישראל, אתה נדרש לשלם מיסים ולדווח על כל ההכנסות שלך מכל העולם לרשות המיסים בישראל.
רוב השכירים בישראל לא מרגישים את החובה הזו, מכיוון שהמעסיק הישראלי שלהם כבר מנכה מס עבורם. אולם, לאחר עזיבת ישראל, אין עוד מעסיק ישראלי שינכה וידווח לרשות המיסים. לכן, חלה על העוזבים חובת דיווח אקטיבית – להגיש דו"ח מס כל שנה, ובו לכלול את המשכורות וההכנסות האחרות שלהם מחו"ל ומישראל, ולשלם את המיסים הנדרשים (לאחר זיכוי מס זר, כמובן).
התהליך של הפיכת תושב ישראל לתושב חוץ נקרא בשפה המקצועית ניתוק תושבות לצרכי מס. בשל העדר הוראת חוק ספציפית בנוגע לניתוק התושבות, במהלך השנים התפתחה פרקטיקה המבוססת על ההגדרות הקיימות בחוק ("תושב ישראל" ו-"תושב חוץ"), פסיקות של בתי המשפט והחלטות של רשות המיסים.
בתור תושבי ישראל לצורכי מס, מדי שנה תידרשו להגיש דו"ח מס עבור השנה הקודמת (עד חודש אפריל, אם אינכם מיוצגים על ידי רואה חשבון או יועץ מס).
בדו"ח יהיה עליכם לכלול הכנסות מחו"ל ומישראל (אם יש). עם זאת, יש לכם גם זכויות, כגון:
במידה ועזבתם למדינה עם שיעורי מס גבוהים, ייתכן שלא תצטרכו להשלים מס בישראל. עם זאת, אם אתם נוודים דיגיטליים או עזבתם למדינה עם מס נמוך, כמו גאורגיה, אז ככל הנראה יהיה צורך להשלים מס בישראל.
כל עוד תמשיכו לדווח כתושבי ישראל למס הכנסה לאחר העזיבה, יהיה עליכם גם לשלם ביטוח לאומי. החישוב בביטוח לאומי פשוט יותר – 12% מכל ההכנסה השנתית שלכם (עד לתקרה של כ-60,000 ₪ בשנה). גם אם אתם משלמים דמי מינימום לביטוח לאומי לאחר העזיבה (כשוהה בחו"ל – 175 ₪), המוסד לביטוח לאומי ידרוש השלמה.
בדרך כלל, דרישת ההשלמה מגיעה מכיוון שהמוסד לביטוח לאומי מקבל מידע על הכנסות המבוטח ממס הכנסה לאחר הגשת דו"ח כתושב ישראל. האפשרות של המשך דיווח כתושב ישראל מתאימה למי שעוזב לתקופה קצרה מאוד, שאורכה ידוע מראש (שנה עד שנתיים), או למי שאינו יכול לנתק תושבות מסיבות שונות.
מושגים אלה סופר חשובים למי שרוצה לנתק תושבות. כבר כמה שנים רשות המיסים בישראל מכינה רפורמה בתחום התושבות.
אני מאמין כי אחרי הרפורמה המצב ישתנה ככל הנראה לרעת העוזבים. בינתיים, כשאין ממשלה מתפקדת, הרפורמה ממתינה ואתם יכולים ליהנות מהחוק הקיים.
כל אדם ש"מרכז חיים" שלו נמצא בישראל. "מרכז חיים" כולל בתוכו 3 מבחנים:
הזיקות האלה בישראל ייבחנו מול הזיקות שלכם בחו"ל.
אם שהיתם בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר.
אם שהיתם בישראל בשנת המס 30 ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתכם בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה 425 ימים או יותר. מבחן זה צריך לבדוק רק אם שהיתם בישראל יותר מ-30 ימים. לדוגמא:
אם אחת הזיקות מתקיימת, אז רשויות המס רואות בכם תושבי ישראל. אבל יש לכם אפשרות לנסות להוכיח אחרת באמצעות קריטריונים מהמבחן האובייקטיבי.
אם רוב הזיקות האובייקטיביות נמצאות בחו"ל, אבל החזקות מתקיימות (מצב שבדרך כלל קורה בשנים הראשונות לאחר העזיבה), אתם עדיין יכולים לטעון שאתם תושבי חוץ על בסיס הזיקות האובייקטיביות בחו"ל. במקרה כזה, תהיה עליכם חובה להגיש דו"ח מס עם טופס 1348 – שבמסגרתו למעשה תוכיחו שהזיקות האובייקטיביות שלכם אינן בארץ (נעבור על זה בהמשך המאמר).
תחת מבחן זה בוחנים איפה אתם רואים את מרכז החיים שלכם. בדרך כלל, בית המשפט פונה למבחן זה במקרים מאוד ספציפיים.
תושב חוץ הוא מי שאינו תושב ישראל, וגם מי ששהה מחוץ לישראל לפחות 183 ימים בכל שנה, בשנת המס ובשנת המס שלאחריה, ומרכז חייו לא היה בישראל בשנתיים שלאחר מכן. כלומר, יכול להיות מצב שבו תוגדרו כתושבי חוץ, גם אם בשנתיים לאחר העזיבה מרכז חייכם המשיך להיות בישראל.
בשונה מביטוח לאומי, אין באמת דרך רשמית לקבלת החלטה לגבי ניתוק התושבות מרשות המיסים בעת העזיבה. ניתוק התושבות הוא תהליך של העברת מרכז החיים מישראל לחו"ל, בהתאם להגדרות שהזכרנו מקודם.
בעת העזיבה, עליכם לפעול באופן שיאפשר לכם לטעון כי אתם תושבי חוץ (בהתאם להגדרה).
מי שהחליט לא לנקוט עמדה של ניתוק תושבות יידרש להגיש דו"חות כתושב ישראל רגיל. ברגע שקיבלתם את ההחלטה לנתק את התושבות, ובעצם לנקוט עמדת "תושב חוץ", במקרים אלה יחולו עליכם חובות דיווח:
מבחינה טכנית, דו"ח שנתי של תושב חוץ (ניתוק תושבות) יהיה שונה מדו"ח של תושב ישראל: במסגרת הדו"ח, יכללו הכנסותיכם בישראל (ללא הכנסות מחו"ל) וגם לא יסומנו נקודות זיכוי של תושב ישראל. בנוסף, במידה וחזקות הימים מתקיימות (ראו למעלה) – יצורף גם טופס 1348 (הצהרת תושבות).
שימו לב ששכיר שעבד בישראל חלק מהשנה וניתק תושבות במהלך השנה, עשוי לקבל החזר מס כתוצאה מהגשת דו"ח תושב חוץ. במקרה כזה, קבלת ליווי מקצועי היא הכרחית.
לגבי טופס 1348 (הצהרת תושבות) – זהו ביטוי טכני למבחן המהותי של מרכז החיים שדיברנו עליו מקודם, לכן כדאי להתייחס למילוי הטופס בכובד ראש.
מאחר ואין דרך לקבל החלטה רשמית מרשות המיסים לגבי ניתוק תושבות, היעדר תגובה שלילית מרשות המיסים בהמשך להגשת הדו"ח של תושב חוץ עם טופס 1348 (יש להם עד 4 שנים ממועד הגשת הדו"ח) יחזק את עמדתכם לניתוק התושבות באופן משמעותי.
לצורך הנוחות, נחלק את השנה לשלוש תקופות:
חוק הביטוח הלאומי אינו מתייחס למונחים "תושב ישראל" ו-"תושב חוץ". בתי המשפט אימצו את ההגדרות הללו בהתאמות הנדרשות ממבחן "מרכז חיים" של מס הכנסה. לפיכך, ביטוח לאומי בוחן את תושבות המבוטח מבחינה אובייקטיבית (בית, משפחה, עיסוק, זיקות חברתיות) ומבחינה סובייקטיבית (היכן המבוטח רואה את מרכז חייו), ללא מבחן כמותי מוגדר.
מבחינה מעשית, כאשר אתם עוזבים את ישראל למדינה כמו גאורגיה, למשל, יש לכם שלושה מסלולים להתנהלות מול המוסד לביטוח לאומי:
בדרך כלל, לאחר 5 שנות שהות בחו"ל, ביטוח לאומי ינתק את תושבותכם אוטומטית. יש לפנות לסניף המקומי של ביטוח לאומי ולבקש שיעבירו אתכם למסלול זה עקב עזיבתכם את הארץ.
כדי להימנע מטעויות בהמשך, חשוב לשים לב לעמדתכם לצורכי מס הכנסה. תושב ישראל לצורכי מס הכנסה חייב בביטוח לאומי על כל הכנסותיו. לכן, ככל שאתם מגישים דו"ח מס הכנסה כתושב ישראל (כלומר, לא מנתקים תושבות מס), המוסד לביטוח לאומי ידרוש מכם 12% מסך ההכנסות המוצהרות בדו"ח.
לא תמיד פקידי ביטוח לאומי יכולים להסביר את כל האפשרויות העומדות בפניכם בעת העזיבה, לכן מומלץ לקבל החלטה מושכלת בהתאם לנסיבות האישיות שלכם ובהתאם לעמדה שאתם נוקטים מול רשות המיסים.
מייסד החברה שלום גאורגיה. מרצה בתחום ויזם בנשמה. ישראלי במקור. כיום מתגורר עם משפחתי בעיר המדהימה טביליסי. האתר "שלום גאורגיה" נוצר מתוך רצון לחלוק את אהבתי לגאורגיה עם אחרים. אני רוצה לסייע לישראלים לגלות את כל מה שיש למדינה המופלאה הזו להציע, החל מטיולים ונופש ועד להשקעות ועסקים.
