הרשמה לניוזלטר
הירשמו עכשיו וקבלו מדריכים, מאמרים, טיפים ומבצעים הכי שווים על גאורגיה, ישירות למייל שלכם. הצטרפות חינמית. ניתן לבטל בכל רגע. בלי ספאם.
החל משנת 2017, גאורגיה מיישמת את "מודל המיסוי האסטוני", שמטרתו לעודד חברות להשקיע מחדש את רווחיהן בעסק. על פי מודל זה, מס חברות משולם רק בעת חלוקת רווחים ודיבידנדים לבעלי המניות. כמו כן, חברות קטנות וחדשות נהנות מפטור מתשלום מע"מ עד להכנסה של 100 אלף לארי (כ-37,000 דולר).
לגאורגיה ישנן אמנות מס עם למעלה מ-45 מדינות, כולל ישראל, למניעת כפל מס. המדינה מציעה תנאים נוחים ומזמינים עבור ישראלים המעוניינים להשקיע, להתגורר או לפתוח עסק בגאורגיה, ועל כן היא נחשבת לאחד היעדים המבוקשים ביותר בתחום זה.
במאמר זה נסכם את כל סוגי המסים העיקריים בגאורגיה, כולל שיעורי מס הכנסה ומס תאגידים. אם אתם מעוניינים במדריך מעשי על היתרונות והתהליך של העברת תושבות המס לגאורגיה, קראו את המדריך המלא שלנו כאן.
על פי סעיף 6 של חוק מס הכנסה הגאורגי (GTC), המיסוי בגאורגיה מורכב מהקטגוריות הבאות:
בהמשך המאמר נפרט על כל אחד מסוגי המסים הללו, כולל שיעורי המס, הטבות אפשריות ומידע נוסף שחשוב לדעת לפני שמתחילים להשקיע או לעסוק בגאורגיה. הישארו איתנו!
מס הכנסה אישי הוא מס המוטל על הכנסתם של יחידים בגאורגיה. להלן פירוט שיעורי המס והכללים העיקריים:
שיעור של 20% חל על הכנסה חייבת במס, שהיא ההכנסה הכוללת פחות הוצאות מוכרות לניכוי. יש לדווח ולשלם מס זה עד ה-31 במרץ של השנה העוקבת.
עסקים קטנים יכולים לקבל מעמד מיוחד, לפיו שיעור המס יעמוד על 1% על הכנסות של עד 500,000 לארי לשנה, או 3% על הכנסות מעל 500,000 לארי.
הערה: אם המחזור הכולל (הכנסה) עולה על 500,000 לארי במשך שנתיים רצופות, מעמד העסק הקטן יבוטל.
יש לדווח ולשלם מס על הכנסה מעסק קטן עד ה-15 בכל חודש.
קיים פטור מלא (0%) ממס אם המחזור הכולל אינו עולה על 30,000 לארי בשנה. עסקי מיקרו נדרשים להגיש דוחות מס עד ה-31 במרץ.
שיעור מס של 5% על הכנסות משכר דירה. יש לדווח על הכנסה זו עד ה-31 במרץ. אם הנכס המושכר נמצא מחוץ לגאורגיה, לא חלה חובת מס בגאורגיה, אך ייתכן שתהיה חבות מס במדינה שבה נמצא הנכס.
5% מס על הרווח (בכפוף לחריגים מסוימים). יש לדווח על מכירות אלו עד ה-31 במרץ של השנה שלאחר המכירה. אם נכס נדל״ן נמכר לאחר שנתיים של בעלות, לא חלה חובת מס.
בדרך כלל פטור ממס (0%), אך קיימים מצבים חריגים. מומלץ להתייעץ עם יועץ מס לגבי מקרים ספציפיים.
0% מס. נכון להיום, מעמדם של מטבעות קריפטוגרפיים עדיין אינו מוגדר באופן מלא בחוק הגאורגי.
הכללים תלויים במקרה הספציפי. אם הדיבידנדים מתקבלים באופן פסיבי, הם פטורים ממס (0%). עם זאת, אם אתה מנהל את העסק הזר מתוך שטח גאורגיה, הדיבידנדים ייחשבו להכנסה ממקור זר והמצב מורכב יותר. במקרה של קבלת דיבידנדים מישות משפטית גאורגית, חלה חובת תשלום מס.
מס הכנסה תאגידי מוטל על רווחיהן של חברות בע"מ וישויות משפטיות גאורגיות אחרות. ככלל, מס זה חל רק בעת חלוקת דיבידנדים לבעלי המניות. רווחים המושקעים מחדש בפעילות החברה פטורים ממס, במטרה לעודד צמיחה והתפתחות עסקית.
חברות הרשומות ופועלות באזורים וירטואליים מיוחדים בגאורגיה נהנות מפטור מלא ממס חברות, בכפוף לתנאים מסוימים.
חברות בינלאומיות (offshore companies) בגאורגיה כפופות לשיעור מס מופחת של 5% בעת חלוקת רווחים לבעלי המניות. מודל מיסוי זה נועד למשוך חברות זרות להקים את מרכז הפעילות שלהן בגאורגיה, תוך מתן יתרונות מס משמעותיים.
הטבות מס רלוונטיות לכל מי שיש לו הוצאות עסקיות או מעסיק עובדים, כולל יזמים פרטיים (פרילנסרים), חברות בע"מ וסוגים אחרים של ישויות משפטיות.
בנוסף לשכר, על המעסיק חלה חובה לשלם הפרשות פנסיה עבור עובדים שהם אזרחים או תושבים קבועים של גאורגיה. הפרשת הפנסיה עומדת על 2% משכר הברוטו, כאשר 2% נוספים משולמים על ידי המעסיק.
עבור חברות בעלות מעמד של חברה בינלאומית, שכר העובד ממוסה ב-5% בלבד, בתוספת הפרשות פנסיה אם רלוונטי.
שכר המשולם לאדם פרטי שאינו תושב גאורגיה כפוף למס של עד 20%. עם זאת, אם העובדים מגיעים ממדינות שיש להן אמנת מס עם גאורגיה, שיעור המס בפועל עשוי להיות נמוך יותר או אפילו 0%. במקרים אלה, העובדים ישלמו את מס הכנסתם האישי במדינת המוצא שלהם, בהתאם לחוקי המס שם.
אם מעסיקים עובדים שאינם תושבי גאורגיה וממדינות ללא אמנת מס עם גאורגיה, עשוי לחול מס עיכובי (withholding tax) של 20% על שכרם בגאורגיה.
כאשר חברה גאורגית משלמת דיבידנדים, הם מנוכים במס במקור בעת החלוקה לאנשים פרטיים או לישויות זרות.
חשוב לציין כי גאורגיה אינה מטילה מס הכנסה אישי נוסף על דיבידנדים שמתקבלים על ידי אדם פרטי תושב גאורגיה. כלומר, לאחר ניכוי המס במקור על ידי החברה המחלקת, אין חבות מס נוספת ברמת הפרט המקבל.
הטבות המס על דיבידנדים מהוות תמריץ משמעותי עבור חברות וישויות עסקיות הפועלות באזורים כלכליים מיוחדים בגאורגיה, כגון אזורי סחר חופשי (FIZ) או חברות בעלות מעמד בינלאומי (ICS). הפטור המלא ממס על דיבידנדים מאפשר להעביר רווחים לבעלי המניות ללא תוספת נטל מס, ובכך מעודד השקעות והתפתחות עסקית במדינה.
כמו במקרה של דיבידנדים, גם על רווחי ריבית חלים כללי מיסוי מיוחדים בגאורגיה:
בגאורגיה, תשלומי רויאלטיז (תמלוגים) כפופים לשיעורי מס שונים בהתאם למעמד התושבות של מקבל התשלום:
הבחנה זו בשיעורי המס על רויאלטיז משקפת את המדיניות הכללית של גאורגיה למשוך משקיעים ובעלי קניין רוחני זרים, תוך עדיין שמירה על בסיס מס סביר לגבי הכנסות של תושבי גאורגיה עצמם.
יש לקחת בחשבון שאמנות המס של גאורגיה עם מדינות אחרות עשויות להכיל הוראות ספציפיות לגבי מיסוי רויאלטיז, אשר גוברות על הכללים המקומיים. בעת קבלת או תשלום תמלוגים חוצי גבולות, חיוני לבחון את יישום אמנות המס הרלוונטיות כדי לקבוע את חבות המס הסופית.
שיעור סטנדרטי: 18%
מועדי הגשת דוחות: דיווחי מע"מ תקופתיים יש להגיש עד ה-15 לכל חודש.
חשוב לציין כי קיימים מספר חריגים ופטורים בכל הנוגע למע"מ, כגון עבור מוצרים ושירותים ספציפיים, עסקאות באזורי סחר חופשי, או פעילות של ישויות בעלות מעמד מס מיוחד. בעת ניהול עסק החייב במע"מ בגאורגיה, יש להכיר היטב את הוראות החוק הרלוונטיות ולפעול על פיהן.
כמו כן, גאורגיה מיישמת מערכת מע"מ דיגיטלית מתקדמת, הכוללת חשבוניות אלקטרוניות ודיווח מקוון. העמידה בדרישות הטכנולוגיות והנהלים הקשורים לכך הינה קריטית להימנעות מסנקציות ועיצומים מצד רשויות המס.
ההשלכות של מע"מ על עסקים בגאורגיה הן מורכבות ודורשות תשומת לב מתמדת. מומלץ להסתייע בייעוץ מקצועי של יועץ מס או רואה חשבון המתמחה בתחום, על מנת להבטיח ציות מלא לחוקי המע"מ ולמקסם את הזיכויים והניכויים האפשריים.
נכסים בבעלות חברות: עד 1% (בפועל, כמעט תמיד מוטל שיעור המס המקסימלי של 1%)
נכסים בבעלות יחידים: עד 1% (שיעור המס המדויק תלוי בהכנסה הכוללת של משק הבית ובעירייה שבה ממוקם הנכס)
מס על קרקעות: משתנה בהתאם לסיווג הקרקע (חקלאית או לא חקלאית) והרשות המקומית
הכנסה מהשכרת נכסים מסחריים: 20%
הכנסה מהשכרת נכסי מגורים: 5%
מס על סוגים מסוימים של כלי רכב: 1%
הגדרת "רכב" בחוק הגאורגי: "יאכטות, מסוקים, מטוסים וכלי רכב ממונעים המפורטים בקוד 8703 של הסיווג הלאומי לסחורות לפעילויות כלכליות זרות, הנמצאים בבעלות יחיד" (סעיף 201(1)(c.a) של קוד המס הגאורגי).
מועדי הגשת דיווחים:
חשוב להדגיש כי מערכת מיסוי הנדל"ן בגאורגיה מורכבת יחסית, עם הבחנות בין סוגי נכסים, בעלויות ושימושים שונים. יתרה מכך, לרשויות המקומיות יש סמכות מסוימת לקבוע את שיעורי המס בתחומן, מה שיוצר שונות במס הנדל"ן בין אזורים גיאוגרפיים.
בנוסף, קיימים כללים ספציפיים לגבי ניכויים, פחת והוצאות מוכרות בהקשר של הכנסות משכירות. על משקיעים ובעלי נכסים להכיר ולמלא אחר הוראות הדיווח והתשלום הרלוונטיות, כדי להימנע מחיובי מס שגויים או סנקציות.
לאור מורכבות הנושא, תמיד מומלץ להתייעץ עם יועצי מס מומחים בעת טיפול בסוגיות הקשורות למיסוי נדל"ן והכנסות שכירות בגאורגיה. ליווי מקצועי יסייע לך למקסם את הטבות המס הזמינות תוך הקפדה על ציות מלא לדיני המס במדינה.
שיעורי מס ייבוא: 0%, 5%, או 12% – בהתאם לסוג הטובין (סעיף 197 של קוד המס הגאורגי – GTC)
ניתן לבדוק את שיעור המכס הספציפי החל על מוצר מסוים באמצעות קוד המכס הרלוונטי, או על ידי תרגום שם המוצר לגאורגית וחיפוש לפי השם. לחלופין, ניתן לעיין ברשימה המקיפה של כל הפריטים המפורטים בסעיף 197 של קוד המס.
עבור חלק מהמוצרים נדרש אישור מיוחד לייבוא, שעלותו 30 לארי.
ככלל, יש לשלם את מסי הייבוא תוך 5 ימים מרגע הגעת הטובין למשרדי המכס (אם כי רשויות המכס עשויות לקבוע מועד אחר).
מע"מ בשיעור 18% עשוי לחול גם הוא על טובין מיובאים בנקודת הכניסה לגאורגיה. את מועד תשלום המע"מ קובעות רשויות המכס. אם חל מע"מ, הוא יחול ללא תלות במעמד מס הערך המוסף של היבואן (בין אם הוא עוסק מורשה רשום או לא).
ישנן מדינות מסוימות הפטורות ממסי ייבוא, כגון מדינות האיחוד האירופי ועוד כמה מדינות נוספות. עם זאת, תשלום המע"מ עדיין יחול על יבוא ממדינות אלה.
ייבוא של פריטים שערכם נמוך מ-300 לארי פטור לחלוטין הן ממסי ייבוא והן ממע"מ.
הערה: סעיף 173 של התקנות החדשות בנושא מע"מ מפרט את כל סוגי הטובין הפטורים ממע"מ ייבוא. בנוסף, סחורות הקשורות לפרויקטים רחבי היקף (כגון צינורות וכדומה) המוסדרים במסגרת הסכמים בינלאומיים, אף הן פטורות.
לאור מורכבות הנושא והשינויים התכופים בתקנות, מומלץ תמיד להתייעץ עם סוכן מכס מנוסה או יועץ מס לפני ביצוע עסקאות ייבוא משמעותיות לגאורגיה. הכרת ההטבות, הפטורים וההליכים הרלוונטיים תסייע להימנע מתשלומי מס עודפים ומסנקציות בגין אי-ציות לדרישות החוק.
אם אתם שוקלים מעבר לגאורגיה או הקמת חברה במדינה, צוות יועצי המס המנוסים שלנו כאן כדי לסייע לכם. אנו מציעים גם שירותי רישום חברות מרחוק, כך שתוכלו להתחיל בהליך עוד לפני ההגעה לגאורגיה.
בין אם אתם נמצאים בשלבי התכנון הראשוניים או כבר מוכנים לקחת צעדים קונקרטיים, אתם מוזמנים לקבוע פגישת ייעוץ אונליין עם אחד מהמומחים שלנו. במהלך הפגישה, נוכל לדון במצב המס הספציפי שלכם, לבחון את ההתאמה של גאורגיה לצרכים ולמטרות שלכם, ולהציע לכם את האסטרטגיות המיטביות למזעור החבות במס.
הייעוץ שלנו מותאם אישית לכל לקוח, תוך שילוב הידע המעמיק שצברנו לגבי מערכת המס הגאורגית והניסיון הרב בליווי אנשים פרטיים ועסקים בתהליך המעבר או ההתאגדות בגאורגיה. אנו נספק לכם את כל המידע הדרוש כדי לקבל החלטות מושכלות ולנווט בצורה חלקה במסגרת המיסוי המקומית.
אל תהססו לפנות אלינו בכל שאלה או בקשה נוספת. אנו כאן כדי להקל על התהליך עבורכם ולעזור לכם למצות את מלוא הפוטנציאל של המעבר לגאורגיה, הן מבחינה אישית והן מבחינה עסקית. צרו קשר עוד היום ואפשרו לנו לסייע לכם לממש את החזון שלכם בגאורגיה!
מייסד החברה שלום גאורגיה. מרצה בתחום ויזם בנשמה. ישראלי במקור. כיום מתגורר עם משפחתי בעיר המדהימה טביליסי. האתר "שלום גאורגיה" נוצר מתוך רצון לחלוק את אהבתי לגאורגיה עם אחרים. אני רוצה לסייע לישראלים לגלות את כל מה שיש למדינה המופלאה הזו להציע, החל מטיולים ונופש ועד להשקעות ועסקים.
